税收角度解读，为什么涨薪后日子依旧不好过？

By 新西兰中文先驱网 · 2022年09月01日 22:46

新西兰中文先驱网 Charles 编译

本文最先发表在The Conversation。

距离大选还有一年多，税收再次成为热门议题。目前的讨论主要集中在征税等级，人们对当前税级是否公平存在分歧。

新西兰的所得税制度采用累进税率。收入越高，税率就越高。在1.4万纽币之下的收入部分，税率为10.5%。超过这一水平，将逐步征收更高的税。18万纽币以上的收入，将按照最高等级的39%纳税。

“财政拖累”（Fiscal drag），有时也被称为“税级攀升”（Bracket creep），指纳税人涨薪后，收入增加的部分进入了更高的税级，因而实际收入没有增加。通常，如果工资上涨抵抗通胀，但税级没有调整，就会发生这一情况。

通胀回归

解决财政拖累是20世纪二十多年的政策重点，当时，各国都在应对持续通胀。然而，自2000年以来，大多数发达国家都经历了零通胀或低通胀，因此把财政拖累放在了次要位置。

新冠疫情暴发后，供应链中断和劳动力短缺，让许多国家出现了几十年未见的通货膨胀。

将税级与生活成本上升挂钩的主张，也被称为指数挂钩，在通胀回归的同时，该主张也重新成为热点，国家党就一度提出这一政策。

虽然财政拖累可被视为隐性增税，但在2019年税收工作组提交最终报告时，作者指出，“财政拖累是否引发足够关注是一个价值判断”。

应对财政拖累

虽然解决财政拖累问题的决定可能是一种价值判断，但我们有必要了解它究竟是什么，以及，为什么这一问题似乎代表明显的不公平，但历届政府都没有解决。

长期以来，各国政府一直依赖通胀来降低政府的实际债务。这使政府能够在经济重建时期利用财政拖累来实现一些目标，尤其是在债务对GDP占比较高的情况下（新西兰目前没有遇到这一情况）。

然而，如果政府认为财政拖累足够令人担忧，那么克服这一问题的最直接方法是实行统一的所得税税率，或者将税率与通胀指标挂钩。

统一的所得税税率将使整个税收系统偏离通常的支付能力预期，富人受益最多。而指数挂钩是一种减税，降低了政府提供公共服务的能力。

John Key领导的国家党政府曾考虑改变税级，但随后认识到这将影响公共服务的资金。最后，他们还是选择了财政拖累。与此同时，John Key政府提高了商品及服务税（GST）的税率。如果消费者在通胀上升期间继续消费，政府的消费税收入也会增加。

现任税收部长David Parker有不同的做法。他反对调整税级，支持寻求非税收入，尽管这两者并不具有明显的相互排斥性。

关注中产阶级

不同的纳税人受到增税（包括财政拖累）的影响不同。虽然许多人会关注他们的边际税率（每多赚一纽币所支付的税率），但重点则应是平均税率。

假设Anna的收入是4.8万纽币，正好处于1.4 - 4.8万纽币税级的区间上限。她的边际税率为17.5%，但平均税率为15.46%。如果她的工资增加5%，她的边际税率将上升到30%，平均税率将为16.15%。

再假设Bella的年收入为6.5万纽币，处于4.8-7万纽币税级之中。她的边际税率是30%，平均税率20.76%。

收入增加会让人们跨越税级门槛，提高平均税率。

雇员对应税收入的掌控余地很小，因此可能比其他一些人受到的影响更大。对“扭曲点”（恰好低于较高税级的收入水平）的研究表明，非雇员（商人和承包商）可以操控收入，以确保其低于更高的税级门槛。

例如，商人可以夸大开支，公司董事可以在公司内部保留资金，按统一税率28%纳税。

因此，从政策角度来看，重要的是了解谁受财政拖累的影响最大。这样一来，可以提高低收入部分的税级，而维持高税级不变。

隐性的财政拖累

为什么很多雇员不关心财政拖累？也许是因为，从心理上看，这与公开增税感觉不一样。即使工资的实际价值下降了，但拿到手的钱保持不变。

同样，指数挂钩也不如直接减税感受明显。人们知道物价在上涨，但不一定会将通胀与税收水平联系起来。

我们希望政府完全透明，但某些不透明是税收制度固有的。正如路易十四的财政大臣柯尔贝尔所说，“征税的艺术就像从鹅身上拔毛，既要多拔鹅毛，又要少让鹅叫。”

随着纳税人越来越多地遭受财政拖累，这种叫声可能会越来越大。

作者：Jonathan Barrett 惠灵顿维多利亚大学商法和税收副教授

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